Kan man \u00e4ga ett svenskt aktiebolag och bo i Spanien utan att det leder till obegr\u00e4nsad skattskyldighet i Sverige? Av Ruben Larsen
\ne-post: ruben@hagakapital.se
\n+34 616 854 498<\/p>\n
Skatter\u00e4ttsn\u00e4mnden har vid ett flertal tillf\u00e4llen uttalat sig om fr\u00e5gan och sommaren 2012 kom ett f\u00f6rhandsbesked som i princip kan anv\u00e4ndas som ett skolexempel. Ett vanligt s\u00e4tt att avveckla verksamheten p\u00e5 vid pensionering, \u00e4r att l\u00e5ta bolaget vila i fem \u00e5r (5\/25 bolag) och d\u00e4refter lyfta ut kapitalet till 25 % i skatt.<\/p>\n
(Enligt inkomstskattelagen 57 kap. 4 \u00a7 f\u00f6rsta stycket 1 framg\u00e5r att en aktie \u00e4r kvalificerad om andels\u00e4garen under beskattnings\u00e5ret eller n\u00e5got av de fem f\u00f6reg\u00e5ende beskattnings\u00e5ren varit verksam i f\u00f6retaget eller i ett annat f\u00e5mansf\u00f6retag som bedriver samma eller likartad verksamhet)<\/p>\n
Enligt f\u00f6rhandsbeskedet hade personen st\u00e4llt tv\u00e5 fr\u00e5gor. Den f\u00f6rsta fr\u00e5gan var om den likartade verksamheten som bedrevs fr\u00e5n ett annat utl\u00e4ndskt bolag ledde till att aktierna i det vilande bolaget ans\u00e5gs som kvalificerat innehav. H\u00e4r bed\u00f6mde skatter\u00e4ttsn\u00e4mnden att s\u00e5 var fallet. Eftersom \u00e4garen bedrev likartad verksamhet fr\u00e5n ett annat bolag, ans\u00e5g man att aktieinnehavet var kvalificerat, resultatet var att man inte hade r\u00e4tt att lyfta kapitalet till 25 % beskattning.<\/p>\n
Andra fr\u00e5gan var om \u00e4gandet av det vilande bolaget var en omst\u00e4ndighet som ledde till v\u00e4sentlig anknytning och obegr\u00e4nsad skattskyldighet i Sverige. \u00d6vriga anknytningsfaktorer var svenskt medborgarskap. Skatteverkets bed\u00f6mning avvek fr\u00e5n skatter\u00e4ttsn\u00e4mnden. Skatteverket ans\u00e5g att omst\u00e4ndigheten ledde till v\u00e4sentlig anknytning men skatter\u00e4ttsn\u00e4mnden kom till en annan slutsats. Skatter\u00e4ttsn\u00e4mnden bed\u00f6mde att bolagets verksamhet var begr\u00e4nsat till kapitalf\u00f6rvaltning av bolagets tillg\u00e5ngar via kapitalplaceringar. D\u00e4rf\u00f6r ans\u00e5g man att andels\u00e4garen genom \u00e4gandet inte hade inflytande \u00f6ver n\u00e4ringsverksamhet i Sverige. Efter en samlad bed\u00f6mning av angivna omst\u00e4ndigheter, ans\u00e5g Skatter\u00e4ttsn\u00e4mnden att personen inte hade v\u00e4sentlig anknytning till Sverige. F\u00f6rhandsbeskedet \u00f6verklagades inte av Skatteverket.<\/p>\n
Ur ett svenskt skatteperspektiv finns det 2 olika regimer att v\u00e4lja p\u00e5 n\u00e4r man flyttar till Spanien; begr\u00e4nsad skattskyldig i Sverige och obegr\u00e4nsad skattskyldighet. Oavsett om man \u00e4r begr\u00e4nsat eller obegr\u00e4nsat skattskyldig i Sverige efter flytt till Spanien, kommer gr\u00e4ns\u00f6verskridande transaktioner regleras av skatteavtalet.<\/p>\n
F\u00f6r att till\u00e4mpa skatteavtalets metodartiklar f\u00f6r undanr\u00f6jande av dubbelbeskattning vid dubbel hemvist, m\u00e5ste hemvisten enligt villkoren i avtalet f\u00f6rst fastst\u00e4llas till en stat. Detta g\u00f6rs enligt artikel 4 punkt 3 genom \u00f6verenskommelse i varje enskild fall de tre f\u00f6rsta \u00e5ren. D\u00e5 det inte finns en regelstyrd regim f\u00f6r \u00f6verenskommelsen kan inte Skatter\u00e4ttsn\u00e4mnden ge ett f\u00f6rhandsbesked i fr\u00e5gan. Med andra ord kan man inte p\u00e5 f\u00f6rhand ber\u00e4kna utfallet.<\/p>\n
Vid flytt till Spanien blir den generella rekommendationen under nuvarande skatteavtal att undg\u00e5 v\u00e4sentlig anknytning till Sverige efter utflytt. I det fall omst\u00e4ndigheter kan tolkas som v\u00e4sentlig anknytning, b\u00f6r man beg\u00e4ra ett f\u00f6rhandsbesked fr\u00e5n Skatter\u00e4ttsn\u00e4mnden i \u00e4rendet. V\u00e4sentlig anknytning till Sverige fastst\u00e4lls genom en helhetsbed\u00f6mning av faktiska omst\u00e4ndigheter. En av omst\u00e4ndigheterna \u00e4r om en person \u00e4r ekonomiskt engagerad i Sverige genom att \u00e4ga tillg\u00e5ngar som, direkt eller indirekt, ger ett v\u00e4sentligt inflytande i n\u00e4ringsverksamhet i Sverige.<\/p>\n
Att \u00e4ga andelar i ett svenskt bolag som endast bedriver kapitalf\u00f6rvaltning och tillg\u00e5ngarna anses vara kapitalplaceringar leder enligt Skatter\u00e4ttsn\u00e4mnden inte till v\u00e4sentlig anknytning. \u00c4ven om aktieinnehavet bed\u00f6ms vara kvalificerat och att man inte i Sverige har r\u00e4tt till att lyfta kapitalet till 25 % skatt. Enligt f\u00f6rhandsbeskedet kan en person bedriva likartad verksamhet fr\u00e5n ett utl\u00e4ndskt bolag utan att omst\u00e4ndigheten ger v\u00e4sentlig anknytning till Sverige.<\/p>\n
Ur ett skatteperspektiv blir det l\u00e4gre beskattning vid flytt till Spanien. I det fall man bodde kvar i Sverige och aktieinnehavet inte ans\u00e5gs som kvalificerat, hade skatten blivit 25 %. Efter flytten till Spanien kan bolaget dela ut kapitalet till \u00e4garen med avdrag f\u00f6r 15 % kupongskatt, detta utan krav till 5 \u00e5rs vila. Utdelningen deklareras i Spanien och skattas som inkomst av kapital med avr\u00e4kning av svensk kupongskatt.<\/p>\n
I Spanien finns inte motsvarigheten till investeringssparkonto eller kapitalf\u00f6rs\u00e4kringar. I det fall personen beh\u00e5ller det svenska bolaget kan man f\u00f6rvalta kapitalet i en f\u00f6retags\u00e4gd kapitalf\u00f6rs\u00e4kring med sedvanlig schablonbeskattning. Vidare kan man lyfta kapitalet till en l\u00e4gre beskattning j\u00e4mf\u00f6rd med om man var bosatt i Sverige.<\/p>\n
\u00c4r det b\u00e4ttre att lyfta ut kapitalet, likvidera bolaget och sen beskattas under inkomst av kapital, eller b\u00f6r man l\u00e5ta kapitalet arbeta i f\u00f6retaget?<\/p>\n
Komplett text finns p\u00e5 f\u00f6ljande l\u00e4nk<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Kan man \u00e4ga ett svenskt aktiebolag och bo i Spanien utan att det leder till obegr\u00e4nsad skattskyldighet i Sverige? Av Ruben Larsen e-post: ruben@hagakapital.se +34 616 854 498 Skatter\u00e4ttsn\u00e4mnden har vid ett flertal tillf\u00e4llen uttalat sig om fr\u00e5gan och sommaren 2012 kom ett f\u00f6rhandsbesked som i princip kan anv\u00e4ndas som ett skolexempel. Ett vanligt s\u00e4tt […]<\/p>\n","protected":false},"author":8,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_et_pb_use_builder":"","_et_pb_old_content":"","_et_gb_content_width":"","footnotes":""},"categories":[4,398],"tags":[],"class_list":["post-7549","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-artiklar","category-naringsliv"],"yoast_head":"\n